Fiscalitate

Vă prezentăm o comparație a salariului brut de 3.000 lei vs. salariul de baza minim brut pentru domeniul contrucțiilor conform OUG nr. 114/2018 publicată în Monitorul Oficial nr. 1116 din 29.12.2018.

Conform noii ordonanțe, cu salariul minim brut impus pentru domeniul construcțiilor:

• salariul angajatului va crește cu 589 lei,
• taxele firmei vor scădea cu 57 de lei,
• iar Statul Roman va încasa mai puțin cu 646 lei

prin reducerea la angajator a contribuției asiguratorie de muncă (la 0,3775%) și  prin prisma scutirii angajatului de la plata CAS-ului și a impozitului dar și a reducerii CASS-ului (la 21,25%).

Condiția este ca 80% din cifra de afaceri realizată de la începutul anului până la luna pentru care se calculează salariile să fie realizată din următoarele activități:

• activitatea de construcţii definită la codul CAEN 42.43 – secţiunea F – Construcţii;
• domeniile de producere a materialelor de construcţii, din industria extractivă, inclusiv din activități de arhitectură și iginerie, definite de următoarele coduri CAEN:

0811 – Extracţia pietrei ornamentale şi a pietrei pentru construcţii, extracţia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei şi a ardeziei;
0812 – Extracţia pietrişului şi nisipului;
1623 – Fabricarea altor elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru construcţii;

2223 – Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;

2312 – Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate;

2331 – Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramic;

2332 – Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru construcţii din argilă arsă;

2361 – Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;

2362 – Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii;

2363 – Fabricarea betonului;

2364 – Fabricarea mortarului;
2369 – Fabricarea altor articole din beton, ciment şi ipsos;
2370 – Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei;
2512 – Fabricarea de uşi şi ferestre din metal;
2511 – Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale structurilor metalice;
711    – Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică;

Concluzie: măsură este bună, dar a venit cam târziu, având în vedere migrarea forței de muncă spre alte țări mai “călduroase”.

AICI se poate consulta tabelul de Comparație a salariului brut de 3.000 lei vs. salariul de baza minim.

Microîntreprindere vs PFA

Autori: ec. Bianca Iarca Smitec și ec. Mădălina Anca Bejan, GIA Consulting

Persoanele care doresc să își deschidă o afacere/întreprindere se lovesc de următoarea dilemă:

Ce ar fi mai indicat să îmi aleg din punct de vedere al formei de organizare a afacerii:  persoană fizică autorizată (PFA) sau societate cu răspundere limitată (SRL)?

Forma de organizare a afacerii este una esențială în succesul și prosperitatea acesteia, așadar în continuare vom încerca să vă prezentăm câteva aspecte ale SRL–urilor, cea mai des întâlnită formă juridică a întreprinderilor din România, dar și câteva particularități ale PFA-urilor.

Avantaje S.R.L:

• nu este obligatorie depunerea de documente care să certifice pregătirea profesională a fondatorilor;
• nu ești limitat la a desfășura un număr limitat de tipuri de activități economice, putând să îți alegi mai multe coduri CAEN pentru domenii diferite;
• răspunderea personală a asociaților, în caz de datorii ale firmei, este limitată la capitalul social al SRL-ului (pe care l-au depus în momentul înființării sua majorat ulterior);
• SRL-urile au acces și pot participa la licitații publice sau private;
• microîntreprinderilor li se aplică o cotă de impozitare de 1%, respectiv 3%pe veniturile realizate, în funcție de norma de angajare a salariaților după cum urmează:

          – 1% pentru microîntreprinderile care vor avea cel puțin un salariat/o normă întreagă de 8 ore;

         – 3% pentru microîntreprinderile care nu vor avea niciun salariat. 

Dezavantaje S.R.L:

• taxe de înființare mai maridecât în cazul unui PFA,
• obligativitatea depunerii capitalului socialminim de 200 de lei la înființare;
• necesitatea colaborării cu un expert contabil care va întocmi și va semna toate declarațiile și situațiile financiare depuse la organele de inspecție fiscală; costurile pentru serviciile contabile sunt mai mari decât în cazul unui PFA și, în general, cheltuielile de administrare sunt mai mari;
• singura modalitate legală de a beneficia de profitul/banii din firmă (spre deosebire de PFA) este repartizarea de dividende (trimestriala), la care se plătește un impozit de 5%;
• desființarea unui SRL presupune o procedură mai anevoioasă, durează mai mult timp (aproximativ 2-3 luni) și necesită costuri mai mari decat la un PFA.

Spre deosebire de microîntreprinderi, marele AVANTAJ al unui PFA este faptul că profitul/banii se pot cheltui imediat ce s-au încasat, iar „costul” acestora este mai mic decât dacă s-ar încasa ca salariu la o microîntreprindere; deși, în acelasi timp, este mult mai mare (aproape dublu taxat venitu – 10% impozit pe venit) decât dacă s-ar încasa ca și dividende ale unei microîntreprinderi, cu posibilitatea retragerii trimestriale a profitului  (cu taxare de 5% impozit pe dividende + 1% impozit pe venit).

De asemenea mai exista cateva avantaje mai mult sau mai putin importante:

• nu ești în „atenția” autorităților așa cum este o microîntreprindere;
• poți gestiona singur afacerea până la un anumit nivel, fără a avea nevoie de un contabil (până și costul unui contabil este mai redus pentru PFA);
• închiderea unui PFA urmează o procedură mai simplă si mai ieftina decât în cazul dizolvării unui SRL;
• nu este obligatorie depunerea unui capital social minim;

Dezavantajul  este că persoanele fizice autorizate (PFA) au limitări atunci când vorbim de numărul de angajați pe care-l pot avea si codurile CAEN autorizate. Concret, PFA-ul poate angaja cel mult 3 (trei) persoane, în timp ce numărul de clase de activitate pentru care se poate obține autorizare este și el limitat la 5 (cinci) clase de activități.

În concluzie, ținând cont și de datele din TABELUL atasat, recomandăm în continuare pentru anul 2019 constituirea unei societăți comerciale cu statut de microîntreprindere (SRL). Datele din tabelul prezentat sunt gândite să vă ajute în alegerea unei forme juridice în funcție de venitul și cheltuielile lunare pe care estimați să le realizați.

Mult  SUCCES  în alegerile dumneavoastră!